1. Les enregistrements comptables

2.1 Rappel des Bases de l'Enregistrement Comptable

Chaque opération est inscrite selon la méthode de la partie double et respecte les règles d'enregistrement des flux. Chaque flux affecte au moins deux comptes :

  • Un compte débité.
  • Un compte crédité.

Cette règle garantit l’équilibre du bilan et assure une représentation fidèle des transactions.

2.2 Types d’Opérations Comptables et leur Enregistrement

Les opérations courantes de l’entreprise peuvent être regroupées en plusieurs catégories :

  1. Les Achats : Toute entreprise doit enregistrer les achats de biens et de services nécessaires à ses activités.
  2. Les Ventes : Les ventes sont les opérations génératrices de revenus pour l’entreprise.
  3. Les Opérations de Trésorerie : Il s’agit des encaissements et des décaissements, y compris les paiements et les réceptions de fonds.
  4. Les Salaires et Charges Sociales : Ces opérations concernent les versements aux salariés et les charges liées aux cotisations sociales.
  5. Les Opérations de TVA : La TVA collectée et déductible doit être déclarée et comptabilisée.

2.3 Enregistrement des Opérations d’Achat

Les achats incluent les achats de marchandises, de matières premières, de services, et de fournitures diverses. Voici comment enregistrer les principales opérations d'achat :

  1. Achat de Marchandises ou de Services :
    • Débit : Compte de charges (classe 6) pour le montant de l'achat.
    • Crédit : Compte fournisseur (classe 4) ou compte bancaire si l'achat est réglé immédiatement.
  2. Exemple : Achat de fournitures de bureau pour 500 € avec paiement immédiat par banque.

Compte

Libellé

Débit (€)

Crédit (€)

606400

Achats de fournitures de bureau

500

  

512000

Banque

  

500

2.4 Enregistrement des Opérations de Vente

Les ventes représentent les produits de l'entreprise. Elles incluent les ventes de biens et de services.

  1. Vente de Produits ou Services :
    • Débit : Compte client (classe 4) pour le montant TTC.
    • Crédit : Compte de produits (classe 7) pour le montant HT.
    • Crédit : Compte de TVA collectée (classe 4457) pour le montant de la TVA.
  2. Exemple : Vente de marchandises pour 1 000 € HT, avec TVA de 20 % (soit 200 € de TVA collectée), payable à 30 jours.

Compte

Libellé

Débit (€)

Crédit (€)

411000

Client

1 200

  

707000

Ventes de marchandises

  

1 000

445710

TVA collectée

  

200

2.5 Enregistrement des Opérations de Trésorerie

Les opérations de trésorerie incluent les encaissements et décaissements divers. Voici les cas courants :

  1. Encaissement d’un Règlement Client :
    • Débit : Compte de banque (classe 5).
    • Crédit : Compte client (classe 4).
  2. Paiement d’une Facture Fournisseur :
    • Débit : Compte fournisseur (classe 4).
    • Crédit : Compte de banque (classe 5).

Exemple d’Encaissement : Un client règle une facture de 1 200 € par virement bancaire.

Compte

Libellé

Débit (€)

Crédit (€)

512000

Banque

1 200

  

411000

Client

  

1 200

2.6 Enregistrement des Salaires et Charges Sociales

Les salaires et les charges sociales sont enregistrés à la fin de chaque mois. Ils incluent la rémunération des salariés ainsi que les cotisations sociales.

  1. Salaire Brut : Enregistrement des salaires et des charges sociales.
    • Débit : Compte de charges de personnel (classe 64) pour le salaire brut.
    • Crédit : Compte de banque pour le salaire net versé aux salariés.
    • Crédit : Compte des organismes sociaux pour les charges sociales.

Exemple de Salaire : Salaire brut de 2 000 € avec charges sociales de 400 €, et un salaire net de 1 600 €.

Compte

Libellé

Débit (€)

Crédit (€)

641000

Salaires et traitements

2 000

  

512000

Banque

  

1 600

431000

Organismes sociaux

  

400

2.7 Enregistrement de la TVA

La TVA est une taxe indirecte sur la consommation qui doit être comptabilisée à chaque transaction taxable.

  1. TVA Collectée : Lorsque l’entreprise vend un bien ou un service, elle collecte la TVA auprès du client.
  2. TVA Déductible : Lorsque l’entreprise achète des biens ou des services, elle peut déduire la TVA payée.

Exemple d'Enregistrement de la TVA :

  • Débit : Compte de TVA déductible pour les achats.
  • Crédit : Compte de TVA collectée pour les ventes.

À la fin de la période, l’entreprise calcule la TVA à déclarer en effectuant la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.

2.8 Utilisation des Journaux Comptables

Les journaux comptables permettent d’enregistrer les opérations au jour le jour. Les principaux journaux sont :

  1. Journal des Achats : Enregistre toutes les factures d'achat.
  2. Journal des Ventes : Enregistre toutes les factures de vente.
  3. Journal de Banque : Enregistre toutes les opérations bancaires (encaissements, décaissements).
  4. Journal de Caisse : Enregistre les transactions en espèces.
  5. Journal des Opérations Diverses : Pour les opérations qui ne concernent pas les autres journaux.

2.9 Vérification des Comptes et Justification

La justification des comptes permet de s’assurer de l'exactitude des enregistrements comptables :

  1. La Balance de Vérification : Liste tous les comptes avec leurs soldes débiteurs et créditeurs. Elle permet de vérifier que la somme des débits est égale à celle des crédits.
  2. Révision des Comptes : S’assurer que chaque opération est correctement enregistrée et justifiée par un document.

Conclusion du Module 2

L’enregistrement rigoureux des opérations courantes est fondamental pour maintenir une comptabilité précise. Ce module a introduit les différentes catégories d’opérations, les étapes d’enregistrement et l’importance de la tenue des journaux comptables. Le module suivant portera sur la déclaration et le calcul de la TVA, afin de respecter les obligations fiscales de l’entreprise et de bien comprendre l’impact de la TVA sur les finances.